国家税务总局


国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知

国税函[2009]202号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干税务处理问题通知如下：
　　一、关于销售（营业）收入基数的确定问题
　　企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
　　二、2008年1月1日以前计提的各类准备金余额处理问题
　　根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。
　　2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。
　　三、关于特定事项捐赠的税前扣除问题
　　企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，按照《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕104号）、《财政部 国家税务总局 海关总署关于29届奥运会税收政策问题的通知》（财税〔2003〕10号）、《财政部 国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕180号）等相关规定，可以据实全额扣除。企业发生的其他捐赠，应按《企业所得税法》第九条及《实施条例》第五十一、五十二、五十三条的规定计算扣除。
　　四、软件生产企业职工教育经费的税前扣除问题
　　软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
　　 国家税务总局　 二○○九年四月二十一日


福建省漳州市人民政府


漳州市人民政府关于印发《漳州市市区城市基础设施配套费征收管理实施细则》的通知
漳政〔2003〕综45号

芗城区、龙文区人民政府，市政府各部门：
　　市建设局、财政局、物价局制定的《漳州市市区城市基础设施配套费征收管理实施细则》已经市政府研究同意，现予印发，请遵照执行。

二○○三年三月二十六日

漳州市市区城市基础设施配套费征收管理实施细则
市建设局 市财政局 市物价局

　　为规范我市市区城市基础设施配套费征收管理，根据《福建省人民政府关于印发福建省城市基础设施配套费征收管理规定的通知》（闽政〔2002〕53号），结合我市城市建设的实际，特制定本实施细则：
　　一、凡在我市城市市区规划区范围内的建设工程（包括新建、扩建、改建）的单位和个人，均应按本实施细则缴纳城市基础设施配套费（以下简称“配套费”）。
　　二、配套费主要用于建设项目以外的市政公用配套设施，包括城市主次干道、给排水、供电、供气、路灯、公共交通、环境卫生和园林绿化等项目的建设和维护，是市政基础设施建设资金的补充，与各项城市建设资金统筹安排使用。城市基础设施配套费由市城市建设行政主管部门会同财政部门编制年度资金使用计划，报市人民政府批准实施。
　　三、新建项目的配套费按建设工程规划许可证核准的建筑面积征收；扩建、改建项目的配套费按新增建筑面积征收。对于容积率小于1的建设项目，配套费按容积率为1的建筑面积征收；容积率大于4的建设项目，配套费按容积率为4的建筑面积征收。
　　四、配套费应一次性缴纳，由市建设行政主管部门负责收取。建设单位和个人凭缴纳配套费的收据办理建设工程规划许可证或建筑工程施工许可证。市房产管理部门监督建设单位交清配套费后方可发放《预售房屋许可证》或《城市房屋产权证》；市建设行政主管部门负责检查和督促建设单位按时足额交纳配套费。
对以招标、拍卖、挂牌交易方式出让土地的建设项目，土地出让价格中已包含配套费的（市区土地出让价格中除有标注已包含配套费外其余均认定为不含配套费），配套费的具体额度按照容积率折算成建筑面积，结合征收标准测算。土地出让后，应将配套费转入财政专户，专款用于城市市政基础设施建设。实际容积率超过拍卖时确定额度的部分，应按规定补交。
　　五、配套费免征、减征范围：
　　（一）军事设施（含武警部队设施）、市政公用设施（含城市停车场建设项目）、单建式人防工程、经济适用住房、廉租住房建设项目以及经市政府确认或批准的由社会各界捐建的学校、图书馆、孤儿院、养老院等社会公益事业建设项目免征。
　　（二）学校非经营性建设项目按住宅的收费标准减半征收；医疗机构、科研等单位以及中央、省属单位和外地驻当地政府机构兴办的非经营性建设项目（不含住宅）、残疾人非经营性福利事业建设项目、经省科技行政主管部门认定的国家和省确定扶持的高新技术建设项目以及行政机关办公楼建设项目按商业的收费标准减半征收。
　　（三）新区5.3平方公里范围内的建设项目的配套费按应征数额的50%征收。
　　六、对政策允许免征、减征配套费的项目，由建设单位提出申请，经市建设行政主管部门审核后，报市人民政府审批。
　　除上述减免范围外，任何单位和个人均不得随意减免配套费。免征、减征配套费的建设工程需要改变使用性质的，应办理报批手续，并按规定补交配套费。
　　七、配套费的征收标准详见附表。
　　八、城市土地类别划分：一类区为城市建成区比较繁华的地段；二类区为城市建成区的一般地段；三类区为城市建成区的外缘地区或城市规划区范围内的近郊地区。（详见附表）
　　九、收费单位必须到市政府价格主管部门领取《收费许可证》，实行亮证收费，使用省财政部门统一印制或监制的《福建省行政性收费统一票据》，所收资金按现行预算外资金管理有关规定缴存同级财政专户，实行“收支两条线”管理，专项用于城市基础设施建设，不实行上交提留。
　　十、城市规划建设行政主管部门向未按规定办理配套费缴纳手续的建设单位和个人核发建设工程规划许可证或建筑工程施工许可证的，由上级行政主管部门或同级人民政府责令改正，并追究有关责任人的责任。
　　十一、本细则颁布实施后，各级人民政府或有关部门出台的与城市基础设施配套建设有关的水、电、煤气等专项配套费，一律停止征收。市政府漳政〔2001〕综131号文以及以往有关城市基础设施配套费的规定与本规定不一致的同时废止。
　　十二、市价格、财政主管部门应加强对配套费收支执行情况的监督检查，对擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围以及违反专款专用规定的行为要依照有关规定予以严肃查处。
　　十三、本规定城市基础设施配套费的收费标准试行一年，试行期满后，由市物价局会同市财政局重新核定或调整。
　　十四、本规定自下发之日起执行。

附表1：漳州市市区城市基础设施配套费征收标准
附表2：市区总体规划控制区土地类区划分

附表1：

漳州市市区城市基础设施配套费征收标准

单位：元/平方米

地　名
住　宅 商业（含写字楼） 工　业
一类 二类 三类 一类 二类 三类 一类 二类 三类
漳州市区
80 60 40 110 80 50 50 30 20

附表2：

市区总体规划控制区土地类区划分

　　1、一类区：东起云洞岩、龙文塔，西至上坂，南到琪塘、百花村，北至朝阳等范围内的区域和地段。
　　2、二类区：（一类区外）东起江东桥，西至茶浦、后巷，南起蔡坑、林前，北至山后等范围的区域。
　　3、三类区，除上述各类区外城市规划控制区。
　　上述三个土地类区划分见市区总体规划控制图。